Планирование и оптимизация налога на имущество

Величина налога зависит от размера имущества, находящегося на балансе организации, и растет с каждым приобретенным финансовым активом или его реконструкцией. Поэтому компаниям с постоянно растущими показателями прибыльности приходится перечислять в бюджет государства значительные суммы.

Оптимизация налога имущества в сторону его уменьшения за счет каких – либо вычетов затруднена, поскольку он является разновидностью «прямого» налога. Изменить его можно, используя схемы с предприятием на УСН, которая не является плательщиком налога на имущество. Размер ставки по этому виду налога законодательно устанавливается субъектами Российской Федерации, и он не должен быть выше 2,2%.

Если в соответствии с проводимым в организации бухгалтерским учетом, имущественным объектом является транспортное средство, то, помимо обязательного налога на имущество, организация должна выплачивать транспортный налог.

Единственным способом уменьшения размера налога на имущество организаций является его оптимизация на законных основаниях.

Самым приемлемым вариантом станет смягчение бремени налоговых обязательств, выраженное в использовании налогоплательщиком всех законодательно установленных освобождений от выплаты налогов, льгот и прочих вариантов уменьшения размера налоговых отчислений.

Начисление амортизации, которое можно проводить с использованием одного из 4 способов

• Линейный.
• Списание стоимости основных средств пропорционально объему продукции.
• Списание стоимости в соответствии с суммой, полученной от сложения числа лет полезного применения основных средств.
• Уменьшаемый остаток.

Самым популярным среди бухгалтеров считается линейный способ, позволяющий минимизировать несовпадения в налоговом и бухгалтерском учете. При этом он не является оптимальным для эффективного развития организации, в отличие от способа уменьшаемого остатка, наиболее выгодного при коэффициенте 2.

Для уменьшения суммы налоговых выплат следует провести подсчет амортизации всеми четырьмя способами и выбрать наиболее подходящий. От линейного метода следует отказаться, если несовпадения в бухгалтерском и налоговом учете слишком велики.

• Переход на упрощенную систему налогообложения. Это позволит заменить несколько налоговых платежей одним единым налогом. Однако крупным коммерческим организациям невыгодно переходить на «упрощенку», даже с учетом отсутствия по этой системе выплат по имущественному налогу. В большинстве случаев они обходятся услугами компаний, работающих по УСН и приобретающих на себя активы, чтобы в дальнейшем сдавать их в аренду главному юридическому лицу.
• Переоценка имеющихся в компании активов, которые со временем могут устареть или упасть в цене. Своевременно проведенная экспертиза в отношении их стоимости может снизить размер налога на имущество.
• Аренда имущества на длительный срок (лизинг). Многие владельцы предприятий используют возможности кредитования для приобретения имущества и развития своего бизнеса. Однако использование лизинга в качестве возможности оптимизации налога на имущество имеет больше преимуществ по сравнению с займами в банках. Нахождение активов на балансе организаций – лизингодателей снимает с предприятия обязанность по уплате налога на период действия договора лизинга. В случае полного начисления амортизации на период проведения сделки по передаче прав собственности на активы, обязательства по уплате налога на имущество организации могут никогда не наступить.