Последствия налоговой проверки

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику  в течение 10 дней с момента вступления в силу соответствующего решения. Это требование  должно быть исполнено в течение восьми дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принудительное взыскание недоимки, штрафов, пеней

Если налогоплательщик добровольно не исполнит требование об уплате, деньги будут в принудительном порядке взысканы с налогоплательщика. Для этого в соответствии с Законом «Об исполнительном производстве» судебные приставы - исполнители принимают следующие меры:

• обращение взыскания на имущество должника, в том числе на денежные средства и ценные бумаги;
• обращение взыскания на имущественные права должника,
• изъятие у должника имущества, присужденного взыскателю,
• наложение ареста на имущество должника, находящееся у должника или у третьих лиц, продажа имущества на аукционе и изъятие полученных средств в погашение задолженности,
• обращение в регистрирующий орган для регистрации перехода права на имущество, в том числе на ценные бумаги, с должника на взыскателя.

Возбуждение уголовного дела по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов)

Если в ходе налоговой проверки устанавливается факт неуплаты налогов в крупном размере, материалы проверки будут переданы в правоохранительные органы и по ним может быть возбуждено уголовное дело. В проведении налоговой проверки могут участвовать представители полиции, они вводятся в состав проверяющей комиссии и имеют равные права с сотрудниками ФНС. Чаще всего это происходит, когда сотрудники органов внутренних дел опросили директоров фирм «помоек», которое являлись контрагентами проверяемого налогоплательщика.

Директора отказались от участия в работе предприятий, это дает основания сотрудникам милиции предположить, что средства, перечисляемые на счета этих компаний, поступили в распоряжение руководителя проверяемой организации, попросту – незаконно обналичены. Доказать этот факт, даже если он имел место, практически не возможно, а начислить налоги и взыскать их по решению ИФНС не составит особого труда. Технология взыскания недоимок, возникших путем «закупок» товара у фирм «помоек» налоговыми органами отработана.

Роль сотрудников милиции в такой проверке, кроме психологического устрашения руководителя проверяемого предприятия, заключается в  обеспечении привода директоров «помоек» в качестве свидетелей арбитражный суд на случай оспаривания налогоплательщиком решения ИФНС. Свидетельские показания в суде могут быть весомым аргументов для вынесения решения в пользу налогового органа.

Взыскание недоимки с руководителя предприятия

В рамках уголовного процесса потерпевший может предъявить подсудимому гражданский иск о возмещении материального вреда.  Гражданским истцом является физическое или юридическое лицо, предъявившее требование о возмещении имущественного вреда, при наличии оснований полагать, что данный вред причинен ему непосредственно преступлением (ст. 44 УПК). Решение о признании гражданским истцом оформляется определением суда или постановлением судьи, следователя, дознавателя. Истец может предъявить гражданский иск и для имущественной компенсации морального вреда.

Гражданский иск может быть предъявлен после возбуждения уголовного дела и до окончания судебного следствия при разбирательстве данного уголовного дела в суде первой инстанции. При предъявлении гражданского иска  истец освобождается от уплаты государственной пошлины. Гражданский истец имеет все права, предусмотренные ГПК, как при рассмотрении обычного гражданского дела.

Информацию, изложенную в этом абзаце, нужно иметь в виду предпринимателям, уклоняющимся от уплаты налогов. По налоговым преступлениям потерпевшим является бюджет РФ, поэтому нужно иметь в виду, что  налоговый орган заявит к взысканию неуплаченные налоги, пени, штрафы, при вынесении обвинительного приговора иск будет удовлетворен. Самое неприятное, что если руководитель юридического лица осужден по ст. 199 УК за уклонение от уплаты налогов предприятия, взыскание будет осуществляться солидарно и с предприятия, и руководителя.

Даже если юридическое лицо создано в форме ООО, «ограниченная» ответственность в данном случае не работает. Предполагается, что средства, полученные в результате уклонения от налогов юридического лица, присвоены его руководителем (что чаще всего соответствует действительности), он несет персональную ответственность за эти действия, уголовный суд доказал вину руководителя, а значит он должен возместить  ущерб, нанесенный бюджету.  В этом положении есть логика, и нужно понимать, что если доказательств невиновности руководителя не достаточно для прекращения уголовного преследования на предварительном следствии, или вынесения оправдательного приговора в суде,  средства все равно будут взысканы, так не лучше ли вернуть деньги в бюджет до вынесения приговора?