По завершении проверки налоговые инспекторы составляют акт о проведенных мероприятиях, в котором фиксируется предмет и сроки выполненной проверки. Форма такого акта утверждается приказом ФНС.
При организации камеральной проверки, то есть контрольных мероприятий по исследованию декларации и документов отчетности, которые налогоплательщик предоставил в налоговый орган, акт составляется только в том случае, если инспекторы выявили нарушения.
Тогда у сотрудников ИФНС есть 10 дней со дня завершения проверки на составление акта, который надлежит вручить налогоплательщику в течение 5 дней. Если нарушения не выявлены, проверки автоматически завершается без формирования акта и уведомления организации или ИП.
При проведении выездной проверки, то в этом случае составляется акт выездной налоговой проверки. Данный документ готовится независимо от того, зафиксированы нарушения или нет. На составление акта отводится 2 месяца со дня завершения проверки и составления справки, отражающей этот факт.
Затем он направляется налогоплательщику. Акт выездной проверки подписывается сотрудниками контролирующего органа и налогоплательщиком, а если последний отказывается поставить свою подпись, об этом делается отметка.
Акты независимо от вида проверки составляются в двух экземплярах:
Если акт камеральной налоговой проверки или выездных контрольных мероприятий содержит информацию, указывающую на то, что налогоплательщик совершил преступление, такой документ готовится в трех экземплярах. Третий направляется в правоохранительные органы с целью проведения доследственной проверки и принятия решения о возбуждении уголовного дела.
В данном документе в систематизированном виде излагаются факты налоговых правонарушений, подтвержденных документально и выявленных в ходе проверки. Если таковые обнаружены не были, это также фиксируется в документе. Кроме того, в акте инспектор указывает свои выводы и предложения по устранению обнаруженных нарушений. Акт проверки должен полностью соответствовать установленному регламенту. В противном случае допущенные отступления от правил оформления документа могут стать основанием для признания его недействительным.
Разумеется, первое, что нужно сделать после получения акт – это внимательно с ним ознакомиться. В случае обнаружения значительных несоответствий документа положениям материального или процессуального права нужно направить в налоговый орган свои возражения в письменном виде. Налогоплательщику предоставляется 30 дней на составление и передачу в ИФНС претензии по поводу нарушений, допущенных при составлении акта. В документе нужно указать наименование и реквизиты адресата и заявителя, кратко обрисовать обстоятельства дела, а затем последовательно перечислить все пункты акта, которые вызывают возражения. На этом этапе участие в деле налогового адвоката просто необходимо: у бухгалтера или штатного юриста организации может не хватить опыта и знаний для принятия правильных решений.
Все заявления необходимо подкреплять доводами и доказательствами. Обязательны ссылки на нормативные акты, которые нарушает оспариваемый документ. Если все доводы налогоплательщика были отвергнуты, придется обращаться в вышестоящий налоговый орган. Отметим, что обжалование акта налоговой проверки в арбитражном суде невозможно. Этот документ не содержит в себе никаких предписаний и сам по себе не может нарушать ваши права. Можно оспорить в суде решение налогового органа, которое принимается на основе акта проверки.
Специализация: налоговое право, семейное право. Соавтор монографии "Бизнес в Российской Федерации: правовые налоговые проблемы" (2011г.), учебника «Правоведение» (2012г.) и статей по юридической тематике.
Окончил МГУ им. М.В.Ломоносова по специальности "юриспруденция" (2010 г.), Auckland University of Technology. Соавтор монографии "Бизнес в Российской Федерации: правовые налоговые проблемы" (2011 г.)
Заявка на услуги