Оптимизация налога на добавленную стоимость

Она рассчитывается путем вычета из суммы налога, который исчисляется со всех реализованных товаров, суммы, уплаченной поставщикам товаров. Если цена проданного товара и цена его закупки оказались равны, налог на добавленную стоимость не взимается. То есть, в этой ситуации добавленная стоимость, на которую и налагается налог, отсутствует. По статье 176 НК РФ сумма, полученная при налоговых вычетах и превышающая величину начисленного налога, возмещается из бюджета.

Льготы по налогу на добавленную стоимость

Льготы по налогу на добавленную стоимость предоставляются в виде освобождения от налогов на товары и работу или услуги и операции. И это особенность начисления НДС. Планируя этот налог, стоит учитывать, что объектом налогообложения считается весь товарооборот, а не только его добавленная стоимость. Сложности неизбежны в некоторых случаях:

• Налог на добавленную стоимость может стать прямым налогом. Подобные ситуации не редкость, они возникают в том случае, если поставщик уже освобожден от налогов.
• Если одним налогоплательщикам предоставлены льготы по уплате НДС, за счет других этот налог будет непременно возмещен.

Льготы по НДС приносят не только пользу, но и негативно сказываются на репутации компании в целом. То есть, льготники могут стать менее конкурентоспособными. Это связано с тем, что покупатель, который не имеет льгот на НДС, уже не сможет возместить его стоимость. В связи с этим при примерно равных ценах у разных продавцов покупатели предпочтут того, кто не пользуется льготами. Выходит, что платить налог для компании выгодно, чем оформлять налоговые льготы. Так количество довольных клиентов станет только больше. При расчете возможной экономии на налогах руководитель любой компании должен учитывать, стоит ли игра свеч. Конкурентная выгода должна рассчитываться до оформления льгот. Цены также должны стать конкурентными с учетом включенных в себестоимость сумм НДС. Об этом руководителю стоит подумать не в последнюю очередь.

При этом, налогоплательщик может и отказаться от льгот, от налогового освобождения. Для этого нужно направить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту регистрации. Важно помнить, что заявление должно быть направлено не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от налогового освобождения. Отказ от льгот при этом возможен только по отношению ко всем осуществляемым налогоплательщиком операциям. Разделить освобождение в зависимости от покупателя (предоставлять льготу или нет) нельзя. Кроме того, отказаться от налогового освобождения сроком менее чем на год, невозможно.

Экономия достигается иногда путем «построчного» соблюдения всех требований законодательства в сфере налогообложения. В связи с этим крайне важно исполнять все условия, при которых ведется учет возмещения сумм из бюджета, которые уплачены поставщику. Правомерно ли принятие НДС к зачету, можно доказать только полностью верно оформленными первичными документами. Это счета - фактуры, таможенные декларации и другие документы.

Планировании налогов

При планировании налогов налогоплательщик обязан учитывать, что налоговый кодекс предусматривает возможность освобождения от своих обязанностей для налогоплательщиков по НДС. Но только при соблюдении определенного набора условий.

Если доходы организации в течение налогового периода (налоговый период по НК – год) превысили 60 млн. руб., то оно считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. Лимит доходов для УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. В 2015 году коэффициент равен 1,147. Поэтому лимит доходов по УСН в 2015 году составляет 68 820 000 руб. В 2016 году коэффициент равен 1,329. Поэтому лимит доходов по УСН в 2016 году составляет 79 740 000 руб. Если компания превысит этот лимит, то потеряет право на УСН.

Здесь стоит учитывать, что долгосрочный анализ не лишний. Будет ли выгодно такое освобождение? И не потеряет ли предприниматель покупателей или их часть, если им будет выгоднее работать с другим поставщиком товаров и услуг. Важно помнить, что освобождение действительно на 12 месяцев. В том случае, если суммарная выручка в этот период все-таки превысила указанную выше величину, уплату НДС придется восстановить в установленном порядке.