Налоговая проверка: разновидности контрольных мероприятий

В ходе данного мероприятия сотрудники ФНС сравнивают данные деклараций, поданных в инспекцию, и информацию из документации, на основе которой формируется отчетность.

Основные виды налоговых проверок

В зависимости от того, где производятся контрольные действия, проверки делятся на два типа:

• Камеральная. Это проверка деклараций и прочих документов, которые налогоплательщик предоставляет в налоговый орган, а также той документации и сведений, которые имеются в распоряжении у инспекторов. Если по итогам работы сотрудников налогового органа были выявлены нарушения, производится оформление результатов проверки в виде акта.
• Выездная. В рамках такой проверки исследуется первичная и бухгалтерская отчетность, договоры, приказы, распоряжения, протоколы и другая документация. Сотрудники налогового органа вправе осматривать помещения, территории и предметы, используемые в предпринимательской деятельности, проводить инвентаризацию имущества, допросы, назначить экспертизы и т.д. Если в отношении вашей организации проводится налоговая проверка, адвокат пригодится для оказания своевременной юридической помощи, предотвращения финансовых потерь или их минимизации.

По способу организации выездной налоговой проверки можно выделить плановые и внеплановые мероприятия. Как следует из наименования, внеплановая проверка осуществляется без предварительного уведомления. Делается это для того, чтобы не позволить налогоплательщику скрыть факты допущенных нарушений.

Еще один вид контрольных мероприятий ФНС – встречные проверки. Это специальный метод, применяемый в контрольных процедурах и направленный на сопоставление нескольких экземпляров одного документа с целью выявления несоответствий. Чаще всего сотрудники налогового органа исследуют документы, которыми оформляется поступление либо отпуск материальных ценностей. Обычно встречная проверка организации, ИП проводится как часть камеральной или выездной проверки.

Сроки проведения контрольных мероприятий

Существующие правила проведения выездных проверок устанавливают максимальный период, который может охватывать проверка, – 3 полных налоговых периода, предшествующие дню, когда было вынесено решение об организации контрольных мероприятий. То есть если проверка назначена в декабре 2014 года, будет проверяться деятельность налогоплательщика за 20011-2013 годы. Закон предписывает сотрудникам налоговой инспекции, осуществляющим камеральную проверку, завершить ее в течение 3-х месяцев с момента подачи налогоплательщиком декларации. Тем не менее, даже нарушение данного срока не препятствует налоговому инспектору принудительно взыскать недоимку в случае обнаружения неуплаты налога в надлежащем объеме.

Для выполнения выездной проверки установлен срок в два месяца. Его можно продлить на 4 или 6 месяцев, если налогоплательщик не представил затребованные документы, в налоговый орган поступила информация, свидетельствующая о возможном нарушении, проверке помешали чрезвычайные обстоятельства и т.д. Допускается также приостановление выездной проверки с целью проведения экспертизы, получения информации от иностранных госорганов, перевода документации на русский язык или для истребования сведений о контрагентов налогоплательщика.

Повторная проверка

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

• вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
• налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции. Исключение составляют случаи, когда факт налогового правонарушения не выявлен при проведении первоначальной налоговой проверки в результате сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.